Подготовлено аналитической группой MAXCAPITAL · проверено редакцией · нормы права даны с номерами статей для проверки по первоисточнику
При продаже активов вместо долей налог платит компания-продавец, а собственник получает деньги вторым шагом — через дивиденды. Компания начисляет НДС на реализацию имущества по ст. 146 НК РФ и налог на прибыль с разницы между выручкой по ст. 249 и остаточной стоимостью по ст. 268 НК РФ. Покупатель получает вычет НДС по ст. 171–172 и амортизирует активы по новой стоимости по ст. 256–259 НК РФ.
Компания-продавец, потому что активы принадлежат ей. Она начисляет НДС и налог на прибыль, а собственник получает деньги вторым шагом — дивидендами или при ликвидации, и с этого дохода платится налог по ст. 224 НК РФ у физлица или по ст. 284 НК РФ у организации.
В этом главное отличие от продажи долей: там налог считается у владельца один раз, с разницы между ценой доли и расходами на её приобретение. Выбор формы сделки разобран в материале о продаже долей или активов; здесь — расчёт обеих сторон, когда форма уже выбрана в пользу активов.
| Налог | Продавец | Покупатель |
|---|---|---|
| НДС | начисление, ст. 146 НК РФ | вычет, ст. 171–172 НК РФ |
| Налог на прибыль | выручка минус остаточная стоимость, ст. 249 и 268 | амортизация от новой стоимости, ст. 256–259 |
| Деньги владельцу | дивиденды, ст. 224 или ст. 284 | — |
Продавец начисляет НДС на реализацию имущества, покупатель принимает его к вычету по ст. 171–172 НК РФ; земля выведена из объекта налога пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Механика НДС по всем формам продажи — база, имущество с налогом в стоимости, предприятие по ст. 158 НК РФ — разобрана в материале о НДС при продаже бизнеса.
Выручка от реализации по ст. 249 НК РФ уменьшается по ст. 268 НК РФ: для амортизируемого имущества — на остаточную стоимость, для прочего имущества — на цену приобретения, а также на расходы, связанные с продажей: оценку, хранение, транспортировку. Если остаточная стоимость с расходами превышает выручку, убыток по п. 3 ст. 268 НК РФ признаётся равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
Условный пример: компания продаёт оборудование за 500 млн ₽ без НДС при остаточной стоимости 200 млн ₽. Налоговая база по прибыли — 300 млн ₽; после налога по ставке ст. 284 НК РФ остаток распределяется собственнику дивидендами и облагается ещё раз.
Для покупателя цена активов становится первоначальной стоимостью основных средств по ст. 257 НК РФ, и амортизация по ст. 256–259 НК РФ начинается заново с учётом срока полезного использования. Для бывшего в употреблении имущества срок вправе уменьшить на срок эксплуатации у прежних собственников по п. 7 ст. 258 НК РФ. Так покупатель учитывает в расходах цену амортизируемого имущества; земля исключена из амортизации п. 2 ст. 256 НК РФ, тогда как при покупке долей цена доли в расходы попадает только при её последующей продаже.
Отсюда развилка переговоров: покупатель активов получает налоговый щит амортизации и чистую историю, продавец — двойной налог. Разница становится предметом торга о цене. Продажа части активов разобрана в материале о продаже части бизнеса.
Четыре вещи. Реестр активов с остаточной стоимостью по налоговому учёту. Распределение цены между видами имущества, потому что от него зависят и НДС, и амортизация покупателя. Расчёт двух налогов для собственника — у компании и на дивиденды. Сравнение итога с вариантом продажи долей: налог при продаже доли у владельца разобран в материале о налоге при продаже доли.
Связь цены активов с переговорами о деньгах после сделки — гарантиях, удержаниях и сроках оплаты — продавец обсуждает вместе с налоговым расчётом: покупатель, который получает щит амортизации, оценивает активы по их налоговой стоимости для себя.
Реализация земельных участков — вне объекта НДС по пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ; здания и оборудование облагаются по общим правилам.
Выручка по ст. 249 НК РФ минус остаточная стоимость и расходы на продажу по ст. 268 НК РФ.
Вычет НДС по ст. 171–172 НК РФ и амортизацию от новой первоначальной стоимости по ст. 256–259 НК РФ.
Диапазон стоимости по открытым данным с обоснованием и типы покупателей под ваш актив. Срок называется после получения данных, имя компании остаётся у вас.
Материал носит информационный и справочный характер. Решения по конкретной ситуации принимаются на основании документов и совместно с профильным консультантом: каждый случай требует отдельного анализа.