Налог при продаже доли зависит от пяти обстоятельств: срока владения, суммы сделки, доли недвижимости в активах компании, налогового статуса продавца и того, кто продаёт — человек или компания. Все пять фиксируются на дату сделки, поэтому решения по ним принимают до подписания договора.
Порог делит налоговую базу на льготную и облагаемую части.
Пункт 17.2 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доход от продажи доли в российской компании, если она принадлежала продавцу непрерывно больше пяти лет. Срок считается с даты, когда продавец стал участником, до даты перехода права к покупателю.
Если до пяти лет осталось несколько месяцев, перенос даты перехода права может стоить больше любой скидки в переговорах. Дату закрытия поэтому обсуждают с покупателем с учётом этого срока.
С 1 января 2025 года Федеральный закон № 176-ФЗ ограничил освобождение суммой 50 млн ₽ налоговой базы за год. Налоговая база — это доход за вычетом подтверждённых расходов на приобретение доли, поэтому документы о покупке доли напрямую уменьшают налог.
Часть сверх лимита облагается по отдельной шкале для такого дохода. Подробный разбор ставок и примеры расчёта — в материале о том, что происходит с деньгами после продажи.
Пятилетняя льгота работает при условии, что недвижимость на территории России составляет до 50 % активов общества по отчётности на последний день месяца перед продажей. Для компании, где основная ценность — земля и здания, льгота закрыта при любом сроке владения.
Структуру активов проверяют заранее: от неё зависит и налог, и вариант сделки — продажа долей или продажа имущества.
Налоговым резидентом России считается человек, который находился в стране 183 дня и больше в течение двенадцати месяцев подряд (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Нерезидент платит с дохода от продажи доли российской компании 30 % (пункт 3 статьи 224 НК РФ), и пятилетняя льгота к нему применяется на особых условиях.
Собственник, который планирует переезд одновременно с продажей, решает сначала вопрос сделки, а потом вопрос статуса. Обратный порядок заметно увеличивает налог. Подробно — в материале о смене налогового резидентства.
Если долей владеет компания, к сделке применяются правила налога на прибыль: ставка с 2025 года — 25 %, а при владении больше пяти лет статья 284.2 НК РФ даёт нулевую ставку. Эта льгота действует без лимита по сумме, а условие о недвижимости применяется так же.
Деньги, полученные компанией, ещё предстоит довести до собственника — дивидендами или иначе, и у этого шага своя налоговая цена. Сравнивать варианты стоит по сумме, которая в итоге окажется у человека.
Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за годом продажи, а налог уплачивается до 15 июля того же года.
Да, налоговая база считается как доход минус документально подтверждённые расходы на приобретение доли. Документы о покупке и оплате доли стоит найти до сделки.
Для нерезидента правила особые, и общая ставка на доход от продажи доли российской компании составляет 30 %. Позицию по конкретной ситуации даёт налоговый консультант.
Пришлите предложение, которое вам уже сделали. Мы сверим каждое его утверждение с первоисточником и вернём таблицу с выводом одной строкой. Пять рабочих дней, под соглашение о конфиденциальности.
Материал носит информационный и справочный характер. Решения по конкретной ситуации принимаются на основании документов и совместно с профильным консультантом: каждый случай требует отдельного анализа.
Пришлём материал письмом и добавим вас в рассылку исследования: результаты приходят участникам раньше публикации. Отписка одной строкой в любой момент.